2014年北京会计证考试《会计基础》精讲班全真模拟试题2.7

1.甲股份有限公司2010年有关交易性金融资产的资料如下：

(1)10月1日购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，另支付相关税费4 000元，均以银行存款支付。

(2)10月30日A公司股票市价为每股8.4元。

(3)11月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450 000元

编制上述业务的会计分录(交易性金融资产账户需要写出明细科目)

答案：

借：交易性金融资产——成本 400 000

?? 投资收益 4 000

?? 贷：银行存款 404 000

借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000

?? 贷：公允价值变动损益 20 000

借：银行存款 450 000

?? 贷：交易性金融资产——成本 400 000

??? ——公允价值变动 20 000

???? 投资收益 30 000

借：公允价值变动损益 20 000

?? 贷：投资收益 20 000

2.甲公司为增值税一般纳税企业。2009年3月份发生下列销售业务：

(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。

(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。

(5)20日。C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。

("应交税费"科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

答案：

(1)借：银行存款 84 240

?? 贷：主营业务收入 72 000

??? 应交税费--应交增值税(销项税额) 12 240

(2)借：应收账款 70 200

?? 贷：主营业务收入 60 000

??? 应交税费--应交增值税(销项税额) 10 200

(3)借：银行存款 69 000

?? 财务费用 1 200

?? 贷：应收账款 70 200

(4)借：应收账款 105 300

?? 贷：主营业务收入 90 000

?? 应交税费--应交增值税(销项税额) 15 300

(5)借：主营业务收入 5 400

?? 应交税费--应交增值税(销项税额) 918

?? 贷：应收账款 6 318